Акт налоговой проверки с доначислениями редко бывает полной неожиданностью, но почти всегда оказывается неожиданным по сумме. Оспаривать его приходится поэтапно, и каждый пропущенный шаг сужает возможности на следующем. Поэтому адвокат по налоговым спорам вступает в работу на стадии возражений, а не когда дело уже в суде.
Три этапа обжалования
Возражения на акт проверки. Это первая и самая дешевая возможность снять часть доначислений: инспекция рассматривает их до вынесения решения, и на этом этапе нередко корректирует позицию. Апелляционная жалоба в вышестоящий налоговый орган. Без нее иск в суд не примут — досудебный порядок обязателен. Суд. На этом этапе работают уже сформированные материалы, поэтому доводы и документы готовятся начиная с первого шага.
Претензии к контрагентам
Самое частое основание доначислений. Инспекция указывает на отсутствие деловой цели в сделках и на то, что компания не проявила должной осмотрительности при выборе партнера. Защита строится на доказывании реальности операций: транспортные документы, пропуска на территорию, переписка, фотографии, показания сотрудников, подтверждение использования товара в деятельности. Отдельно — досье по проверке контрагента, собранное до сделки: выписки, проверка полномочий подписанта, сведения о ресурсах. Собранное после получения акта такое досье выглядит иначе.
Дробление бизнеса
Несколько юридических лиц на специальных налоговых режимах инспекция признает единым бизнесом и доначисляет налоги по общей системе. Признаками считают общих сотрудников, единый адрес, одного бухгалтера, общие склады и расчетные счета в одном банке, взаимозависимость участников. Защита требует доказательств самостоятельности каждой компании: отдельные ресурсы, персонал, клиенты, помещения, собственные управленческие решения и деловая цель разделения.
Переквалификация
Третье направление — переквалификация отношений. Гражданско-правовые договоры с исполнителями признаются трудовыми, займы — вкладами в капитал, посреднические договоры — прямыми поставками. Здесь значение имеет не название договора, а фактическое содержание отношений, и доказывать его приходится документами и перепиской.
Сроки
На возражения отводится месяц со дня получения акта. На апелляционную жалобу — месяц со дня вручения решения. В суд — три месяца со дня, когда стало известно о нарушении права. Каждый из этих сроков восстанавливается только при уважительной причине, поэтому их фиксируют сразу при получении документов.
